bob真人国家税务总局关于加强新设商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知
国税发明电[2004]37号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
bob真人从近期税务机关查处的增值税违法案件来看，犯罪分子多以注册经营企业为幌子，骗取增值税专用发票（以下简称专用发票）。 ）。此类犯罪活动严重扰乱社会正常经济秩序，导致国家税收大量流失。同时，也暴露出目前税务机关在增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的认定和管理方面存在较大的漏洞。为了打击和防止虚假发票和欺诈税收抵免的犯罪活动，总局决定，进一步完善新设商贸企业一般纳税人认定管理办法，规范商贸企业增值税征收管理。现将有关问题通知如下：
一、对新设商贸企业一般纳税人实行分类管理：
（一）新设小型商业企业，按预计年销售额确定当期增值税
bob真人一般纳税人方式。新设立的小企业注册贸易公司是能开票好还是办开票，自税务登记之日起一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格。
一、新设立的小企业，在认定为一般纳税人前，先按小规模纳税人管理。
2、一年内销售额达到180万元后，税务机关对企业的申报资料、实际经营情况、纳税申报情况等进行审核评估，确认无误后，方可认定为一般纳税人注册贸易公司是能开票好还是办开票，陆续实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期注册贸易公司是能开票好还是办开票，一般纳税人管理）。
3、辅导期满后，经主管税务机关批准，可转为正规一般纳税人，按一般一般纳税人管理。
（二）新设立的具有固定营业场所和实物商品的商业、零售企业，以及注册资本500万元以上、员工50人以上的新设立的大中型商业企业注册贸易公司是能开票好还是办开票，当进行税务登记的，应当提交一般纳税申报表。申请个人资格认证的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，辅导期内实行一般纳税人管理。辅导期满后，经主管税务机关批准，可转为正规一般纳税人注册贸易公司是能开票好还是办开票，按一般一般纳税人管理。对于经营规模较大、经营场所固定的大中型商贸企业，
2、新设商贸企业一般纳税人资格审批管理
对新设商贸企业申请一般纳税人资格的，主管税务机关应当严格按照一般纳税人认定标准和程序对申请材料进行审核。要对相关人员进行面谈，并派专人（两人以上）进行现场检查。未经现场检查或者检查与申请材料不符的，不认定为一般纳税人。
(1) 案头审查
认真审核商业企业一般纳税人资格认定申请的各项文件，核对文件是否齐全、准确。
(2) 面试
访谈的根本目的是通过与受访者的直接沟通了解和核实纳税人的相关信息，从而确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人面谈时，要重点了解企业的整体情况，如企业的登记、章程、组织架构、决策程序、法人情况等。管理、经营范围和企业经营状况。与企业投资人面谈时，应重点了解投资人与企业经营管理的关系。在与财务负责人面谈时，您应该重点了解公司的银行账户、注册资本和营运资金、销售收入、财务会计、纳税申报和实际纳税情况。采访销售、采购、仓储运输等相关业务负责人，了解公司购销业务的真实性。面谈内容应由参与面谈的人员记录并签名。
（三）现场检查
实地考察是确认考核中疑点和面试内容的重要环节。现场检查时，需要两名（或两名以上）税务人员同时在场。
查验内容包括：营业执照和税务登记证、营业场所所有权或租赁证明、原材料和商品进出境单证、运费证明、水电费证明、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员资质证明、银行存款证明、相关机构验资报告、购销合同原件及公证文件、资金账户等。中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。生产条件；对于商业和零售企业，需要检查是否有固定的经营场所，是否拥有实物商品；对大中型商贸企业，需对注册资本、银行存款证明、银行账户、企业数量等进行专项核查。
三、辅导期间一般纳税人管理
一般纳税辅导期一般不少于6个小月。辅导期间，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按照下列方式进行增值税征管工作：
（一）对小商贸企业，主管税务机关根据面谈和现场检查情况，开具限量专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不超过一万元。专用发票的采购和采购实行按次控制，主管税务机关可以根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次供应的专用发票数量，但每次销售的专用发票不得超过25张。
（二）对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关还应根据企业实际经营情况，开具限量专用发票，开具增值税最高限额。防伪税控开票制度按照现行规定经有关税务机关批准。专用发票的购买和购买也受到有限的控制。主管税务机关可根据企业实际经营情况确定每次供应的数量，但每次销售的专用发票数量不得超过25张。
（三）企业采购的采购数量不能满足当月业务需要的，可以重新采购，但每次追加采购前，必须按销售额的4%向主管税务机关预缴上一次购买时购买并开具的专用发票。对未预缴增值税的企业，主管税务机关不得追加销售专用发票。
（四）每月第一次收陶专用发票月末未使用的，主管税务机关应在次月开具专用发票时，减少开具的专用发票数量。次月按上月未使用的专用发票张数计算。
（五）每月最后一次购买的专用发票月末未使用的，主管税务机关在次月首次开具专用发票时，应减去未使用的专用发票，按每次核定的数量，从上月未使用的专用发票数量中提取。销售差价。
（六）辅导期间，商贸企业取得的专用发票扣减单、海关进口增值税专用缴款单、废旧物资普通发票、货物运输发票可核对无误后方可扣减。
（七）企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人应纳税额的计算方法计算申报增值税。预缴增值税超过应纳税额的，由主管税务机关核定，多缴的税款可以在下一期应纳税额中扣除。
4、一般一般纳税人的审批与管理
（一）转为一般一般纳税人的批准
纳税辅导期满6个月后，主管税务机关对商贸企业进行全面审查，同时符合下列条件的，可认定为正式一般纳税人。
1.纳税评估结论正常。
2、面试和现场检查结果正常。
3、公司正常申报纳税。
4、企业能准确计算进项和销项税额，正确取得并开具专用发票等合法进项税抵免凭证。
对不具备上述条件之一的商业企业，主管税务机关可以延长其纳税指导期或者取消其一般纳税人资格。
（二）转普通一般纳税人管理
商贸企业结束辅导期，成为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统的最高限额原则上不超过1万元，辅导期间的实际销售额期满300万元以上，税款已足额缴纳。支付同意的，可开具10万元以下的专用发票。对仅开具1万元以下专用发票的小企业，如货物交易量大，可适当开具100元以下的专用发票，000元以货物交易合同经国家公证部门公证，并经主管税务机关审核批准后征收。，以满足交易的需要。
大中型商业企业完成辅导期并成为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票制度的最高限额由有关税务机关根据经营实际情况审核批准。企业按照现行规定办理。
五、地方税务机关应对本通知下发前被认定为一般纳税人的小商贸企业（尤其是一年内完成纳税登记的小商贸企业）进行全面检查，对会计人员编制情况进行全面检查，会计账簿设置、会计核算方法是否存在不符合要求的；虚开增值税专用发票的；增值税专用发票未按规定保管，造成严重后果的；无固定营业场所等的，取消一般纳税。人资格。
6、增值税月报税期结束的次日，征管部门应当报送尚未办理的增值税纳税申报（含防伪税控IC卡复印件纳税申报）或已申报但尚未办理的增值税纳税申报。未经税务机关批准，拖欠增值税的，应将纳税商贸企业名单报管理部门，由管理部门立即组织现场检查。企业发现逃逸的，应当立即通知税务登记、发票管理部门，并填写《增值税一般纳税人逃逸情况报告书》。表格”（附件），连同其已购买但未向税务机关申报或已申报但未缴纳增值税的专用发票信息，同时上传至地市、省、总局。主管税务机关应当及时通知有关银行冻结其银行账户，并立即向公安机关报案。主管税务机关应当每日上传失控商贸企业逃逸户发票信息电子数据。7月初，总局将部署实施异常户发票失控快速反应制度，在防伪税控系统中增加失控发票与待认证发票比对功能和失控发票与已认证发票比对功能，实现失控发票数据化全国。每日同步更新。总署将立即将《增值税一般纳税人逃户申报表》信息告知。
bob真人七、本通知自2004年8月1日起施行。本通知第一条第一款和第五条的规定自收到通知之日起施行。